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Monday, March 4, 1974

Mr. TALMADGE. Mr. President, an audit program in Peru, assisted by the U.S. Agency for International Development, is serving as a model for other Latin American countries in an effort to improve the effectiveness and efficiency of their governmental accounting and auditing systems. Playing a leading role in this project is James P. Wesberry, Jr., of the Institute of Public Administration of New York, under contract to AID. Mr. Wesberry is a certified public accountant and management consultant from Atlanta, Ga., and also served three terms in the Georgia State Senate. There appeared in the January issue of the International Journal of Government Auditing an article by Mr. Wesberry on reorganization of the Government of Peru's audit agencies, where he has been acting as a consultant to the Peruvian comptroller general. I bring this article to the attention of the Senate and ask unanimous consent that it be printed in the Extensions of Remarks. There being no objection, the article was ordered to be printed in the RECORD, as follows:


Prior to 1971 the Comptroller General's Office of the Republic of Peru was a somewhat obscure agency maintaining a passive attitude toward the irregularities and inefficiencies of an ever growing bureaucracy. The appointment of Oscar Vargas Prieto. Brigadier General of the Peruvian Army, as Comptroller General in January 1971 signaled the rebirth of the National Audit Agency as a dynamic force in the efforts of Peru's revolutionary military government to improve and revitalize public administration in the country. In January 1973 Brigadier General Gulllermo Schroth Carlin succeeded General Vargas as Comptroller General continuing the dramatic reform and reorganization initiated by him.

New legal provisions were approved including the Organic Law of the National System of Control, the office was completely reorganized, and professional development and training programs were initiated to strengthen the quality of government audits and other functions related to control of the public sector.

The new Organic Law of the National System of Control and its Regulations have received world-wide acclaim as the most modern and far-reaching examples of legislation for a Supreme Audit Institution in a developing country. They are especially noteworthy in that the "national system" establishes the relationship within its framework not only of the Comptroller General's Office but also of audits made by internal audit units of the various governmental agencies as well as those made of such agencies by independent public accounting firms.

Internal auditing is considered to be an indispensable part of the system. Governmental auditing standards appl1cable to all types of governmental audits are required to be prescribed by the Supreme Audit Institution. Considerable emphasis is placed by the system upon the establishment of sound internal control as the responsib111ty of each agency head as an integral component of the system. The law specifically authorizes operational audits of human, material and financial resources applied by public agencies.


Reorganization was accomplished over a period of several months. The line functions were upgraded from "audit offices" to "General Directorates of Control" and those responsible for the control of the general government were established according to the primary categories of sectors:

+The Financial Sector.

+Economic Sectors.

+General and Social Service Sectors.

+Public Enterprises. An important new General Directorate was established for the control of public enterprises thus recognizing the importance of this increasing area of public activity.

+Local Governments. A further General Directorate was established to audit local and regional governments.

Each General Directorate of Control was staffed with professional audit personnel as well as lawyers and engineers permitting it to function as a fully responsive audit agency within its sphere of control.

The other major reorganization reform consisted of the establishment of a new arm of research and development, the General Directorate of Systems. Standards and Procedures. Within this branch are included the following newly established offices:

+Organization and Methods--responsible for improvement of administrative support systems, evaluation of efficiency, and drafting of administrative manuals.

+Research, Development and Planning--responsible for the development of technical standards of internal control and auditing, research and development in the area of governmental control and auditing, drafting of auditing manuals and uniform audit programs and internal control questionnaires, and coordination of general planning.

+Control of EDP Systems--responsible for developing technical standards in this area, training and assisting auditors in the area of EDP auditing and evaluating existing and proposed EDP systems.

+Statistics and Evaluations--responsible for monitoring and evaluating the results of the various control activities carried out.

+Engineering Coordination--responsible for the coordination of the activities of the engineers who form part of audit teams when necessary as well as for establishing construction and maintenance standards and preparing special reports.

The regulations set forth the duties and functions of the various organizational units established and provide minimum requisites for the chiefs or directors in charge of each unit. High professional qualifications are set forth for the six Directors General.


To provide guidelines for the establishment of the National System of Control a total of 138 technical standards have been prescribed thus far covering two major areas: Internal Control and Auditing.

The 95 internal control standards specify minimum requirements for the maintenance of sound systems of internal control within the various government agencies.

The 43 technical standards of auditing provide guidelines for internal auditors, members of the Comptroller General's staff and representatives of private auditing firms designated by that oftice to perform audits of public agencies. They include the ten "generally accepted auditing standards" of the public accounting profession as well as "fundamental" provisions promulgated by the Office of the Comptroller General.

The two groups of standards thus permit the evaluation of both internal and external control. Accompanying each standard is a commentary which explains its application and scope.

STAFF SELECTION AND TRAINING A high priority was placed by the Comptroller General on the selection and professional training of the audit staff. The audit staff was increased to approximately 270 from less than 100 at the beginning of 1971, achieving the ratio of 75% professional auditors to 25% administrative support personnel-a complete reversal of the ratio which had been in effect prior to 1971. This conversion necessitated taking on many new employees who were selected from among nearly 1,000 applicants who participated in competitive entrance examinations for positions as auditors, assistants and audit helpers. Minimum requirements for auditors included a professional degree as a public accountant, a bachelor's degree in accounting and practical experience. Audit assistants and helpers were accepted with a university degree only and some students in their final years were approved.

A massive staff training program first concentrated on existing professional audit staff members, then was extended to new personnel and finally included, at the request of various ministers, internal auditors from a number of governmental agencies. This program during 1971 provided four basic one-month courses for 277 students in the fundamentals of government accounting and auditing. During early 1972 two more advanced training courses were given to 96 of the senior professional staff. A course in the audit of public enterprises emphasized the practical aspects of auditing the various new state-owned corporations. The second course included the accounting, legal and auditing aspects of financial operations including banking, customs and tax operations. Twenty- one subsequent courses have been offered to date.

International organization support of staff training included a symposium offered by the Inter-American Development Bank on auditing of international loans which was given to 23 auditors and the signing of a series of three annual contracts for programs of technical assistance with the United States Agency for International Development totall1ng US $124,000 in scholarships for on- the-job training, provision for short term instructors, training materials, course development, etc. Special courses in English language training were offered to outstanding auditors to prepare them for scholarships.

Two auditors were sent to the office of the State Comptroller of New York for a one year program of on-the-job training in 1972- 73. They worked as regular audit staff members and participated in the staff training program of that office. Four top level audit executives were sent to United States universities for specialized training in 1973-74. In addition the USAID program furnished a technical advisor in governmental auditing from the Institute of Public Administration of New York for a period of four years, furnished an offset press for printing training materials, supported Peruvian participation in international congresses and seminars and the interchange of one top official with the Office of the Comptroller General of Venezuela for one month. It also financed the first course in operational auditing given in Latin America by the U.S. Interagency Auditor Training Center employing simultaneous translation and the development of the Spanish language course in applied operational auditing by a retired official of the United States Comptroller General's Office.

Closely related to the training efforts was the establishment through the USAID program of the new technical library of the Comptroller General's Office which now includes over 4,000 books and other publications in the fields of accounting, auditing and public administration.

An integral part of the program of professional staff upgrading was the "across the board" increase of salaries to end the continual loss of top auditors to other public and private entities which were paying higher salaries. By the end of 1971 the average starting salary for an auditor had been increased by 53 percent. In addition, a number of merit increases and promotions were made. This helped immeasurably in attracting better qualified new personnel as well as overcoming the continual loss of good professionals which had plagued the Comptroller General's Office for many years.

A massive public employee training program in budgeting, accounting and control was also carried out in 1972 and consisted of an intensive one-week course in the three topics by five teams of three instructors, each in 27 different cities throughout the country outside the Lima area. A special text book was prepared in three sections marking the first time that a specific text was prepared for a course of this type in Peru. Other features of the course were the use of visual aids illustrating good internal control, practical case studies and a concluding examination. The course reached 7,000 public employees having administrative and financial responsibilities and was the largest single effort in public administrative training ever undertaken in Peru.


The School of Government Auditing was formally established in 1972 to administer all future training courses. It is also responsible for the operation of the library, the program of professional research and development, conferences, seminars, workshops and the publication of a quarterly professional Journal, Peru Control, distributed to the audit staff and internal auditors throughout government service. The School gives basic training courses in financial and operational auditing as well as specific and advanced courses on internal control, bank auditing, audit of EDP systems, writing audit reports, advanced audit techniques, investigatory audit techniques and so forth.

A full-time director, chief of academic studies and secretary were appointed; however, the professors at the School consist of outstanding auditors of the Office of the Comptroller General who contribute their practical experience for specific courses. A special course for instructors prepared 22 audit supervisors to serve as professors in the school. Specially invited instructors also give valued assistance occasionally.

Through 1973 the school had trained 1,100 governmental auditors from all levels of government in 27 training courses totaling 84,349 student/hours of training. Included were 27 students from Supreme Audit Institutions of six other Latin American countries invited in collaboration with the Latin American Institute of Auditing Sciences. Of particular interest is the course in applied operational auditing which presents a practical case study of the audit of a fictitious governmental agency from the initiation of the audit through the writing of the audit report. The text materials for this course consist of 28 chapters of auditing manuals of the United States Comptroller General's Office translated into Spanish.


One of the first steps taken at the start of the reform program was the writing for the first time of the broad operative procedures and rules of the agency. This included a number of provisions for upgrading the quality of government audits and these were later incorporated into the permanent regulations and the technical standards of control.

A major reform was the abolition of the Superior Court of Accounts which had been a prime bottleneck in the process of fiscal control for many years as it created a legal process within the audit process which sometimes delayed publication of audit reports tor four to five years. Major efforts were made toward clearing out all pending audit reports which had been caught up in this process.

While ample legal provision had existed since 1964 for penalties to public servants negligent in their duties, these provisions had never been effectively applied before 1971. Beginning in that year many penalties were ordered thus initiating a real effort to improve public financial administration, bring accounting records up to date and establish the necessary discipline in the financial management of public entities. Penalties were applied at all levels of public servants including accountants, mayors and Directors General.

Two major control actions were undertaken during 1971 in addition to normal activities. Operation CONTALDI-ARQ (an acronym for "accounting up-to-date and surprise cash counts") was conducted at mid-year consisting of special examinations, made on a surprise basis of 1,413 public entities outside Lima and employing the entire audit staff in surprise cash counts, determination of adequacy and timeliness of accounting records and reports and brief evaluations of systems of internal control.

Over U.S. $1,600,000 in idle cash funds were returned to the public treasury as a result of this operation. Ninety-seven public agencies were penalized for grave deficiencies and 22 agencies were scheduled for audit due to irregularities. It was determined that the most poorly administered public entities from the financial viewpoint were municipalities, public welfare agencies and universities. The primary benefit of this massive control operation was to make the entire Peruvian public administration aware that the Office of the Comptroller General was now taking aggressive action.

"Operation Lima" was initiated in October of 1971 and consisted of general audits of selected major ministries, banks and public enterprises in Lima. These likewise resulted in numerous findings of irregularities and corrective actions were initiated. Over U.S. $250,000 was returned to the public treasury as a result.

The impact of these two massive operations of control on the Peruvian public administration has been considerable with notable improvements being made even by agencies not yet subjected to audit action. Other public funds returned to the treasury as a result of normal audits totaled over U.S. $175,000 bringing the total recouped in 1971 to over U.S. $2,025,000.

As a result of 102 audits for special examinations during 1972, a total of 84 final decisions involving financial responsibilities of accountable officials provided for recoupment of U.S. $313,401 in public funds. Administrative responsibility or penalties were established for 487 public servants as a result of audit findings.

As an illustration of the support given to the Office of the Comptroller General by the Council of Ministers, the authorized expenditures of this office were increased by 56 % 1n 1971 over 1970 and a further increase of 27% was approved for 1972. These increases primarily include salary raises for existing employees, additions of new professional staff members and costs of rental and operation of a new building.

Special working groups named by the Comptroller General have performed a number of important research studies which will be incorporated into the Auditing Manual of the Office of the Comptroller General presently being drafted. These include the following:

(a) Development of a uniform method of indexing and cross referencing audit working papers and uniform audit tick marks.

(b) Development of a standard internal control questionnaire. (c) Development of a uniform audit-program.

(d) Study of the preparation of official audit findings of irregularities.

(e) Study of the detailed process involved in the establishment of individual accountability for irregularities and the application of disciplinary measures.

(f) Provisions for the designation of private auditing firms to conduct examinations of governmental agencies where considered necessary.


Because of the great strides made by Peru's Supreme Audit Institution in its reform and reorganization the site of the Latin American Institute of Auditing Sciences (ILACIF) was transferred to Lima in late 1972. This technical-professional regional organization comprising 17 Latin American Supreme Audit Institutions has been given new impetus under the Peruvian Comptroller General's leadership having to date initiated training programs including a course 1n cost accounting offered for the Bolivian Institute of Public Administration in La Paz and has given technical assistance to the Offices of the Comptrollers General of Bolivia and Ecuador at their request. In addition it publishes a monthly technical news bulletin and has published several technical documents dealing with governmental auditing. Plans call for considerably expanded operations if international organization technical assistance is forthcoming.



Lunes 4 de marzo de 1974

Sr. TALMADGE. "Sr. Presidente, un programa de auditoría en Perú, con el apoyo de la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional, está sirviendo como modelo para otros países latinoamericanos en un esfuerzo por mejorar la efectividad y eficiencia de sus sistemas gubernamentales de contabilidad y auditoría.
James P. Wesberry, Jr., del Instituto de Administración Pública de Nueva York, bajo contrato con USAID, es quien lidera este proyecto. El Sr. Wesberry, originario de Atlanta, Georgia, es contador público certificado y consultor en asuntos de gestión. Sirvió también tres períodos en el Senado del Estado de Georgia.
En la edición de Enero de la Revista Internacional de la Auditoría Gubernamental (International Journal of Government Auditing), se publicó un artículo del Sr. Wesberry sobre la reorganización del Organismo Superior de Auditoría del Gobierno del Perú, donde ha estado trabajando como asesor del Contralor General de la República.
Traigo este artículo a la atención del Senado y solicito el consentimiento unánime para que se imprima en las Extensiones de Comentarios.
Al no haber objeciones, se ordenó que el artículo se imprimiera en el REGISTRO de la siguiente manera:


"Antes de 1971, la Contraloría General de la República del Perú era una entidad algo oscura que mantenía una actitud pasiva respecto de las irregularidades e ineficiencias de una burocracia cada vez mayor. El nombramiento del General de Brigada del Ejército Peruano Oscar Vargas Prieto como Contralor General de la República en enero de 1971, marcó el renacimiento de la Institución Nacional Superior de Auditoría como una fuerza dinámica en los esfuerzos del Gobierno Revolucionario de la Fuerza Armada del Perú para mejorar y revitalizar la administración pública en el país. En enero de 1973, el General de Brigada Guillermo Schroth Carlin sucedió al General Vargas Prieto como Contralor General de la República, continuando con la dramática reforma y reorganización iniciada por él.
Se aprobaron nuevas disposiciones legales, incluida la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control. La Contraloría General de la República fue reorganizada por completo y se implementaron programas de capacitación y desarrollo profesional para fortalecer la calidad de las auditorías gubernamentales y otras funciones relacionadas con el control del sector público.
La nueva Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y su Reglamento han recibido el reconocimiento mundial como los ejemplos de legislación más modernos y de mayor alcance para una Institución Superior de Auditoría en un país en desarrollo. Son especialmente notables porque el "sistema nacional" establece dentro de su marco la relación, no solo de la Contraloría General de la República, sino también de las auditorías que efectúan las unidades de auditoría interna de las diversas entidades gubernamentales, así como las que efectúan a dichas entidades las firmas independientes de contadores públicos.
La auditoría interna se considera una parte indispensable del sistema. Se requiere que las normas de auditoría gubernamental aplicables a todos los tipos de auditoría gubernamental sean prescritas por la Institución Superior de Auditoría. El sistema pone considerable énfasis en el establecimiento de un control interno sólido como la responsabilidad del titular de cada entidad como un componente integral del sistema. La ley específicamente autoriza efectuar auditorías operacionales de los recursos humanos, materiales y financieros utilizados por las entidades públicas.


La reorganización se llevó a cabo durante un período de varios meses. Las funciones de línea fueron fortalecidas cambiando el nombre de "Oficinas de Auditoría" a "Direcciones Generales de Control" y las responsabilidades respecto al control y auditoría de la gestión del Gobierno, se establecieron de acuerdo con las principales categorías sectoriales:
• Sector Financiero.
• Sectores Económicos.
• Sectores de Servicios Generales y Sociales.
• Empresas Públicas. Se estableció una nueva Dirección General para el control de las empresas públicas, reconociendo así la importancia de ésta creciente área de actividad pública.
• Gobiernos Locales. Se estableció una nueva Dirección General para auditar a los gobiernos locales y regionales.
Cada Dirección General de Control contaba con personal de auditoría profesional, así como abogados e ingenieros, lo que le permitía funcionar como una entidad de auditoría totalmente responsable dentro de su esfera de control.
La otra reforma importante de reorganización consistió en el establecimiento de un nuevo brazo de investigación y desarrollo, la Dirección General de Sistemas, Normas y Procedimientos. Dentro de esta Dirección se incluyeron las siguientes nuevas oficinas:
• Organización y Métodos: responsable de la mejora de los sistemas de apoyo administrativo, la evaluación de la eficiencia y la redacción de manuales administrativos.
• Investigación, Desarrollo y Planificación: responsable del desarrollo de normas técnicas de control interno y auditoría; investigación y desarrollo en el área de control y auditoría gubernamental; redacción de manuales de auditoría, de programas uniformes de auditoríay de cuestionarios de control interno, y coordinación de la planificación general.
• Control de Sistemas Electrónicos: responsable de desarrollar normas técnicas en esta área, capacitación y apoyo a los auditores en el área de auditoría de sistemas computarizados, así como en la evaluación de los sistemas computarizados existentes y propuestos.
• Estadísticas y Evaluaciones: responsable de monitorear y evaluar los resultados de las diversas actividades de control llevadas a cabo.
• Coordinación de Ingeniería: responsable de la coordinación de las actividades de los ingenieros que forman parte de los equipos de auditoría cuando sea necesario, así como de establecer estándares de construcción y mantenimiento de la obra pública, y la preparación de informes especiales.
Las regulaciones contienen los deberes y funciones de las diversas unidades organizativas establecidas y proporcionan requisitos mínimos para los jefes o directores a cargo de cada unidad. Se establecen calificaciones profesionales muy altas y exigentes para los seis Directores Generales.

Con el fin de proporcionar pautas para el establecimiento del Sistema Nacional de Control, se han prescrito hasta el momento un total de 138 normas técnicas que cubren dos áreas principales: Control Interno y Auditoría.
Las 95 normas de control interno especifican requisitos mínimos para el mantenimiento de sistemas solidos de control interno dentro de las diversas entidades gubernamentales.
Las 43 normas técnicas de auditoría proporcionan lineamientos para los auditores internos, para los miembros del personal de la Contraloría General y para los representantes de las firmas privadas de auditoría designadas por esa Contraloría para efectuar auditorías de entidades públicas. Dichas normas técnicas incluyen las diez "normas de auditoría generalmente aceptadas" de la profesión de contaduría pública, así como las disposiciones "fundamentales" promulgadas por la Contraloría General de la República.
Los dos grupos de normas permiten asimismo evaluar tanto el control interno como el externo. Acompañando a cada norma hay un comentario que explica su aplicación y alcance.

El Contralor General de la República asignó una alta prioridad a la selección y capacitación profesional del personal de auditoría. El personal de auditoría se incrementó aproximadamente a un número de 270 de los menos de 100 que existían a principios de 1971, logrando una proporción de 75% de auditores profesionales contra un 25% de personal de apoyo administrativo, un cambio total de la proporción que había estado vigente antes de 1971. Esta conversión requirió contratar a muchos empleados nuevos que fueron seleccionados entre casi 1,000 postulantes que participaron en exámenes de ingreso competitivos para puestos de auditores, asistentes y auxiliares de auditoría. Los requisitos mínimos para los auditores incluían título profesional de contador público, licenciatura en contabilidad y experiencia práctica. Los asistentes y auxiliares de auditoría fueron aceptados solo con título universitario y algunos estudiantes que estaban cursando sus últimos años en la carrera de contador público, también fueron aprobados.
Se implementó un programa masivo de capacitación del personal el cual se concentró primero en los miembros existentes del personal de auditoría profesional, luego se extendió al nuevo personal y finalmente incluyó, a solicitud de varios ministros, a los auditores internos de varias entidades gubernamentales. En 1971 éste programa llevó a cabo cuatro cursos básicos de una duración de un mes para 277 participantes sobre fundamentos de contabilidad y auditoría gubernamental. A principios de 1972 se impartieron dos cursos de capacitación de carácter más avanzado a 96 miembros del personal profesional de nivel superior. El primer curso,sobre auditoría de empresas públicas, enfocó y enfatizó los aspectos prácticos de la auditoría de las corporaciones estatales. El segundo curso incluyó los aspectos legales, contables y de auditoría de operaciones del sector financiero, incluyendo aspectos de banca, aduanas e impuestos. Hasta la fecha se han ofrecido veintiún cursos adicionales.
El apoyo de las organizaciones internacionales a la capacitación del personal incluyó un simposio ofrecido por el Banco Interamericano de Desarrollo sobre la auditoría de préstamos internacionales dirigido a 23 auditores, así como la firma de una serie de tres contratos anuales para programas de asistencia técnica con la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional por un total de US $ 124,000 que comprenden becas para capacitación en el trabajo, contratación de instructores a corto plazo, materiales de capacitación, desarrollo de cursos, etc. Se ofrecieron cursos especiales de capacitación en el idioma inglés para auditores destacados a fin de prepararlos para las becas.
Se enviaron dos auditores a la Contraloría General del Estado de Nueva York para un programa de capacitación en el trabajo de una duración de un año en el periodo 1972-73. Los enviados trabajaron como miembros del personal de auditoría y participaron en el programa de capacitación del personal de esa Contraloría. Por otro lado, cuatro ejecutivos de auditoría de alto nivel fueron enviados a universidades de los Estados Unidos para recibir capacitación especializada en el periodo 1973-74. Además, el programa de asistencia técnica de USAID proporcionó un Asesor Técnico en auditoría gubernamental proveniente del Instituto de Administración Pública de Nueva York por un período de cuatro años. Asimismo, proporcionó una prensa offset para imprimir materiales de capacitación, apoyó la participación peruana en congresos y seminarios internacionales y el intercambio de un alto funcionario en la Contraloría General de la República de Venezuela durante un mes. También financió el primer curso de auditoría operacional impartido en América Latina por el Centro de Capacitación de Auditores Interagenciales de los EE. UU. empleando traducción simultánea y el desarrollo de un curso en español en auditoría operacional aplicada, por un funcionario jubilado de la Contraloría General de los Estados Unidos.
Estrechamente relacionado con los esfuerzos de capacitación destacó el establecimiento, a través del programa asistencia técnica de USAID, de la nueva biblioteca técnica de la Contraloría General de la República que ahora incluye más de 4,000 libros y otras publicaciones en los campos de contabilidad, auditoría y administración pública.
Una parte integral del programa de mejoramiento del personal profesional fue el aumento “a todo nivel” de los salarios para terminar con la pérdida continua de auditores experimentados a otras entidades públicas y privadas que pagaban salarios más altos. A fines de 1971, el salario inicial promedio de un auditor había aumentado en un 53 por ciento. Además, se realizaron una serie de aumentos por mérito y promociones. Esto ayudó enormemente a atraer personal nuevo mejor calificado, así como a superar la pérdida continua de buenos profesionales que había afectado a la Contraloría General durante muchos años.
En 1972 también se llevó a cabo un programa masivo de capacitación de trabajadores del sector público en las áreas de presupuesto, contabilidad y control, que consistió en un curso intensivo de una semana sobre los tres temas a cargo de cinco equipos de tres instructores, cada equipo en 27 ciudades diferentes en todo el país fuera del área de Lima. Se preparó un libro de texto especial en tres secciones que marca la primera vez que se preparó un texto específico para un curso de este tipo en el Perú. Otras características del curso fueron el uso de ayudas visuales que ilustran un buen control interno, estudios de casos prácticos y un examen final. El curso llegó a 7,000 empleados públicos con responsabilidades administrativas y financieras y fue el mayor esfuerzo individual en capacitación administrativa pública jamás realizado en el Perú.

La Escuela de Auditoría Gubernamental se estableció formalmente en 1972 para administrar todos los cursos de capacitación futuros. También es responsable del funcionamiento de la biblioteca, el programa de investigación y desarrollo profesional, conferencias, seminarios, talleres y la publicación de una revista profesional trimestral, Perú Control, distribuida al personal de auditoría y auditores internos en todo el servicio gubernamental. La escuela ofrece cursos de capacitación básica en auditoría financiera y operacional, así como cursos específicos y avanzados sobre control interno, auditoría de entidades bancarias, auditoría de sistemas computarizados, redacción de informes de auditoría, técnicas de auditoría avanzadas, técnicas de auditoría de investigación, etc.
Se nombró un director a tiempo completo, un jefe de estudios académicos y una secretaria; sin embargo, los profesores de la escuela son auditores destacados de la Contraloría General que aportan su experiencia práctica para cursos específicos. Un curso especial para instructores preparó 22 supervisores de auditoría para desempeñarse como profesores en la Escuela. Instructores invitados especialmente brindan también asistencia valiosa en forma ocasional.
Hasta 1973, la escuela había capacitado a 1,100 auditores gubernamentales de todos los niveles del gobierno en 27 cursos de capacitación con un total de 84,349 estudiantes / horas de capacitación. Se incluyeron 27 estudiantes de las Entidades Fiscalizadoras Superiores de otros seis países latinoamericanos invitados en colaboración con el Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras (ILACIF). De especial interés es el curso de Auditoría Operacional Aplicada que presenta un estudio de un caso práctico de auditoría de una entidad gubernamental ficticia, desde el inicio de la auditoría hasta la redacción del informe de auditoría. Los materiales de texto para este curso, consisten de 28 capítulos de Manuales de Auditoría de la Contraloría General de los Estados Unidos de América traducidos al español.

Uno de los primeros pasos tomados al comienzo del programa de reforma fue la redacción por primera vez de los procedimientos operativos y las reglas generales de la entidad. Esto incluyó una serie de disposiciones para mejorar la calidad de las auditorías gubernamentales, que luego se incorporaron a los reglamentos permanentes y a las normas técnicas de control.
Una reforma muy importante fue la abolición del Tribunal Mayor de Cuentas, que se había convertido prácticamente en un cuello de botella en el proceso de control fiscal durante muchos años, ya que creó un proceso legal dentro del proceso de auditoría que a veces retrasó la publicación de informes de auditoría de cuatro a cinco años. Se hicieron grandes esfuerzos para procesar y concluir todos los informes de auditoría pendientes que se habían quedado estancados en este proceso.
Si bien desde 1964 existían amplias disposiciones legales para las sanciones a los servidores públicos negligentes en sus funciones, estas disposiciones nunca se habían aplicado efectivamente antes de 1971. A partir de ese año, se dispuso la aplicación de varias sanciones, iniciando así un esfuerzo real para mejorar la administración financiera pública, actualizar los registros contables y establecer la disciplina necesaria en la gestión financiera de las entidades públicas. Se aplicaron sanciones a todos los niveles de los servidores públicos, incluidos contadores, alcaldes y directores generales.
Dos acciones de control importantes se llevaron a cabo durante 1971, además de las actividades normales. La operación CONTALDI-ARQ (un acrónimo de "contabilidad al día y arqueos sorpresivos de caja") se realizó a mediados de año y consistió en exámenes especiales, realizados en forma sorpresiva a 1,413 entidades públicas fuera de Lima y empleando a todo el personal de auditoría en conteos sorpresivos de efectivo, determinación de adecuación y puntualidad de registros e informes contables y breves evaluaciones de sistemas de control interno.

Como resultado de esta operación, se devolvieron al tesoro público más de US $ 1,600,000 de fondos en efectivo inactivos. Noventa y siete entidades públicas fueron sancionadas por deficiencias graves y 22 entidades fueron programadas para ser auditadas debido a irregularidades. Se determinó que las entidades públicas peor administradas desde el punto de vista financiero eran los municipios, las oficinas de asistencia social y las universidades. El principal beneficio de esta operación de control masivo fue hacer que toda la administración pública peruana fuera consciente de que la Contraloría General ahora estaba tomando medidas agresivas.
La "Operación Lima" se inició en octubre de 1971 y consistió en auditorías generales de los principales ministerios, bancos y empresas públicas seleccionados en Lima. De igual manera, estos resultaron en numerosos hallazgos de irregularidades y se iniciaron acciones correctivas. Como resultado, se devolvieron más de US $ 250,000 al tesoro público.
El impacto de estas dos operaciones masivas de control en la administración pública peruana ha sido considerable, con mejoras notables incluso por parte de entidades públicas que aún no están sujetas a acciones de auditoría. Otros fondos públicos devueltos a la tesorería como resultado de auditorías normales totalizaron más de US $ 175,000, llevando el total recuperado en 1971 a más de US $ 2,025,000.
Como resultado de 102 auditorías y exámenes especiales durante 1972, un total de 84 decisiones finales que involucraban responsabilidades financieras de funcionarios responsables proporcionaron la recuperación de US $313.401 en fondos públicos. Responsabilidad administrativa o sanciones se establecieron para 487 servidores públicos como resultado de los resultados de los hallazgos de auditoría.
Como una ilustración del apoyo brindado a la Contraloría General por el Consejo de Ministros, el presupuesto de gastos autorizado para esta oficina se incrementó en un 56% en 1971 respecto a 1970 y se aprobó un aumento adicional del 27% para 1972. Estos aumentos principalmente incluyen aumentos salariales para los empleados existentes, adiciones de nuevos miembros del personal profesional y costos de alquiler y operación de un nuevo edificio.
Grupos especiales de trabajo nombrados por el Contralor General han realizado una serie de importantes estudios de investigación que se incorporarán al Manual de Auditoría de la Contraloría General que se está redactando actualmente. Estos incluyen lo siguiente:
(a) Desarrollo de un método uniforme de indexación y referencias cruzadas de los papeles de trabajo de auditoría y uniformización de las marcas de verificación de auditoría.
(b) Desarrollo de un cuestionario estándar de control interno.
(c) Desarrollo de un programa de auditoría uniforme.
(d) Estudio sobre la preparación de hallazgos de auditoría oficiales encasos de irregularidades.
(e) Estudio del proceso detallado involucrado en el establecimiento de las responsabilidades individuales por irregularidades y la aplicación de medidas disciplinarias.
(f) Disposiciones para la designación de firmas privadas de auditoría para llevar a cabo exámenes de entidades gubernamentales cuando se considere necesario.

Debido a los grandes avances realizados por la Institución Superior de Auditoría del Perú en su reforma y reorganización, la sede del Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras (ILACIF), fue transferida a Lima a fines de 1972. Esta organización regional técnico-profesional que comprende 17 Instituciones Superiores de Auditoría de América Latina ha tenido un nuevo impulso bajo el liderazgo del Contralor General peruano, habiendo iniciado programas de capacitación que incluyen un curso sobre contabilidad de costos ofrecido por el Instituto Boliviano de Administración Pública en La Paz y ha brindado asistencia técnica a las Contralorías Generales de Bolivia y Ecuador a petición de ellas. Además, publica un boletín mensual de noticias técnicas y ha publicado varios documentos técnicos relacionados con la auditoría gubernamental. Los planes incluyen expandir considerablemente sus operaciones si se recibe la asistencia técnica de organizaciones internacionales.


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Whenever you find you are on the side of the majority, it is time to pause and reflect

                     --- Mark Twain

We have never observed a great civilization with a population as old as the United States will have in the twenty-first century; we have never observed a great civilization that is as secular as we are apparently going to become; and we have had only half a century of experience with advanced welfare states...Charles Murray

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